Konuyu Yazdır


SAYI   : 2024/65                                                                                 09.01.2024
KONU : Vergi Düzenlemeleri Hk.

ODALARA (2024/8) SAYILI GENELGE

İlgi: Konfederasyonumuzun 08.01.2024 tarih ve 2024/5 sayılı genelgesi.

     Konfederasyonumuzun ilgide kayıtlı genelgesinde; “Bilindiği üzere, Vergi Usul Kanunu ile diğer vergi kanunlarında yer alan maktu tutarlardaki vergi ve harçlar ile vergi cezaları, her yıl, bir önceki yıla ait yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle yeniden belirlenmektedir. Hazine ve Maliye Bakanlığı, 2024 yılına ait yeniden değerleme oranını %58,46 olarak açıklamıştır. Yeniden değerleme oranına göre belirlenen ve 01 Ocak 2024 tarihinden itibaren geçerli olan bazı vergi ve harç tutarları aşağıdaki gibidir.
Fatura Kesme ve Amortisman Sınırı Arttı
2023 yılında 4.400 TL olarak uygulanan fatura kesme zorunluluğuna ilişkin tutar 2024 yılı için 6.900 TL’ye yükselmiştir. Mal ve hizmet satışları tutarının 6.900 TL’yi geçmesi halinde perakende satış fişi veya yazarkasa fişi yerine fatura kesilmesi zorunludur. Ayrıca, tutarı ne olursa olsun, müşterinin talep etmesi halinde her türlü mal ve hizmet satışlarında fatura düzenlenmesi gerekmektedir.

Amortisman sınırı da 2024 yılında 6.900 TL olarak belirlenmiştir. Gerçek usulde vergiye tabi esnafımız, 2024 yılında 6.900 TL’nin (KDV hariç) altındaki demirbaş, makine ve amortismana tabi diğer iktisadi kıymetleri doğrudan gider yazabileceklerdir.

Bilanço Usulüne Göre Defter Tutma Hadleri Artırıldı
Bilanço usulüne göre defter tutma hadleri yeniden değerleme oranında artırıldı. Yeniden belirlenen hadler aşağıdaki gibidir.
1 ) Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satan ve yıllık alımlarının tutarı 1.400.000 veya satışları tutarı 2.000.000 lirayı aşanlar;
2 ) Yukarıda yazılı olanların dışındaki işlerle uğraşıp da bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılatı 690.000 lirayı aşanlar;
3 ) 1 ve 2 numaralı bentlerde yazılı işlerin birlikte yapılması halinde 2 numaralı bentte yazılı iş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı 1.400.000 lirayı aşanlar.

Bilanço usulüne göre defter tutanlardan; bir hesap döneminin iş hacmi yukarıda yazılı hadlerden %20’yi aşan oranda düşük olursa veya arka arkaya 3 dönemin iş hacmi yukarıda yazılı hadlere göre %20’ye kadar düşüklük gösterirse işletme hesabı esasına geçebilirler.

İşletme hesabı esasına göre defter tutanlardan bir hesap döneminin iş hacmi yukarıda yazılı hadlerden %20’yi aşan oranda fazla olursa veya arka arkaya 2 dönemin iş hacmi yukarıda yazılı hadlere göre %20’ye kadar fazlalık gösterirse bilanço esasına geçerler.
-2-
Basit Usule Tabi Olmanın Parasal Şartları Yeniden Belirlendi.

Kira Sınırı Büyükşehirlerde Yıllık 55.000 TL Olarak Uygulanacak
Basit usulde vergiye tabi esnafımızın, kiralamış oldukları işyerlerinin yıllık kira bedeli toplamı büyükşehir belediye sınırları içinde 55.000 TL’yi, diğer yerlerde 34.000 TL’yi geçmemesi gerekmektedir. Kira tutarları bu hadleri aşan esnaf, (diğer şartları sağlasalar bile) gerçek usulde vergiye tabi olacaklardır.

İşyeri mülkiyetinin esnafın kendilerine ait olması, kira bedeli ile ilgili sınırlamanın geçersiz olmasını sağlamamaktadır. Böyle durumlarda işyerinin emsal kira bedeline bakılmakta olup emsal kira bedeli (işyerinin belediyede kayıtlı vergi değerinin yüzde 5’i) yukarıdaki sınırların üzerinde olan esnafın da gerçek usulde vergiye tabi olmaları gerekmektedir.

Yıllık Alış ve Satış ile Hasılat Tutarları da Yeniden Belirlendi
Basit usule tabi olunabilmesi için;
1) Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satanların yıllık alımları tutarının 690.000 lirayı veya yıllık satışları tutarının 1.100.000 lirayı aşmaması,
2) 1 numaralı bentte yazılı olanların dışındaki işlerle uğraşanların bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılatının 340.000 lirayı aşmaması,
3) 1 ve 2 numaralı bentlerde yazılı işlerin birlikte yapılması halinde yıllık satış tutarı ile iş hasılatı toplamının 690.000 lirayı aşmaması gerekmektedir.

Çay, Şeker, İçki, Sigara ve Akaryakıt Satanların Alış ve Satış Tutarları da arttırıldı.

     Milli Piyango, akaryakıt, çay, şeker, içki, sigara ve bunlar gibi kar oranları emsallerine göre düşük olarak tespit edilen ürünlerin ticaretini yapan esnafın basit usule tabi olma şartlarını Maliye Bakanlığı ayrıca belirliyor. Münhasıran yalnızca bu ürünlerin   ticaretini yapan esnafın 2024 yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için; alış, satış veya hasılatlarının aşağıda belirtilen hadlere göre hesaplanan tutarları aşmaması gerekmektedir. Aşağıdaki tabloda yer alan tutarlar üzerinden belirlenecek olan hadler, 136 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yer alan hesaplamalar doğrultusunda tespit edilecektir.

Ürünün cinsi     Büyükşehir Belediye Sınırları Dışında Kalan Yerlerde      Büyükşehir Belediye Sınırları İçinde Kalan Yerlerde
     Yıllık alış     Yıllık Satış     Yıllık Alış     Yıllık Satış
Değerli Kağıt      1.180.000     1.300.000     1.400.000     1.700.000
Şeker - Çay     870.000     1.180.000     1.100.000     1.400.000
Milli Piyango Bileti, Hemen
Kazan, Süper Toto Vb.     
870.000     
1.180.000     
1.100.000     
1.400.000
İçki (Bira ve Şarap Hariç) – ispirto-Sigara-Tütün     
870.000     
1.180.000     
1.100.000     
1.400.000
Akaryakıt (LPG Hariç)     1.300.000     1.400.000     1.700.000     2.000.000

Gün Sonunda Toplu Belge Düzenleme Uygulaması Devam Ediyor
Basit usule tabi esnafımızın, belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlemelerine ilişkin uygulama 31 Aralık 2024 tarihine kadar uzatıldı. Buna göre basit usule tabi esnafımız 2024 yılında da toplu belge düzenleyebilecekler.
-3-
Ücret Gelirlerinin 2024 Yılı Gelir Vergisi Tarifesi
110.000 TL’ye kadar yüzde 15
230.000 TL’nin 110.000 TL’si için 16.500 TL, fazlası yüzde 20
870.000 TL’nin 230.000 TL’si için 40.500 TL, fazlası yüzde 27
3.000.000 TL’nin 870.000 TL’si için 213.300 TL, fazlası yüzde 35
3.000.000 TL’den fazlasının 3.000.000 TL’si için 958.800 TL, fazlası yüzde 40
oranında vergilendirilecektir.

Ücret Dışındaki Gelirlerin 2024 Yılı Gelir Vergisi Tarifesi
110.000 TL’ye kadar yüzde 15
230.000 TL’nin 110.000 TL’si için 16.500 TL, fazlası yüzde 20
580.000 TL’nin 230.000 TL’si için 40.500 TL, fazlası yüzde 27
3.000.000 TL’nin 580.000 TL’si için 135.000 TL, fazlası yüzde 35
3.000.000 TL’den fazlasının 3.000.000 TL’si için 982.000 TL, fazlası yüzde 40
oranında vergilendirilecektir.

Kira Gelirinde İstisna Sınırı 33.000 TL Oldu
Konut kira geliri elde edenler için getirilmiş bulunan ve 2023 yılında 21.000 TL olarak uygulanan istisna tutarı 2024 yılında 12.000 TL artırılarak 33.000 TL’ye çıkarılmıştır. Bu istisnadan ticari, zirai ve mesleki kazançlarından dolayı yıllık beyanname verenler yararlanamamaktadırlar. Basit usulde vergiye tabi esnafımızın beyanname verme yükümlülükleri kaldırıldığından söz konusu istisnadan basit usuldeki esnafımız yararlanabilecektir.

Çalışanlara İşyerinde Verilen Yemeğin Vergi Dışında Bırakılan Tutarı170 TL.

İşverenlerce, işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde çalışanlara yemek verilmesi suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin olup 2023 yılında 110 TL olan istisna tutarı günlük 2024 yılında 170 TL olarak yeniden tespit edilmiştir.

Gelir Vergisi Kanununda yapılan değişiklikle, işverenler tarafından çalışanlara işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda, yemek bedelinin nakit olarak verilmesi suretiyle sağlanan menfaatler de istisna kapsamına alınmıştır.

Bu istisnadan yararlanılabilmesi için;
•     İşverenler tarafından işyerinde veya müştemilatında yemek verilmemesi,
•     Günlük yemek bedelinin 170 Türk Lirasını aşmaması,
•     Fiilen çalışılan günlere ilişkin olması gerekmektedir.

Engellilik İndirimi Artırıldı
Engelli çalışanların elde ettikleri gelirlerin vergilendirilmesi sırasında uygulanan engellilik indirimi tutarları 2024 yılında uygulanmak üzere, birinci derece engelliler için 6.900 TL, ikinci derece engelliler için 4.000 TL, üçüncü derece engelliler için 1.700 TL olarak tespit edilmiştir.

Çevre Temizlik Vergisi 2024 yılında Yeniden Değerleme Oranında Arttı
Esnafın 2024 yılında ödeyecekleri Çevre Temizlik Vergisi tutarlarında da yeniden değerleme oranında artış yapıldı.

-4-
İşyerleri için 2024 yılında uygulanacak çevre temizlik vergisi tutarlarını gösteren tablo aşağıdadır.
2024 Yılında Büyükşehir Belediyeleri Dışındaki Belediyelerde Uygulanacak Olan ÇTV Tarifesi (TL)

Bina Grupları     1.derece     2. derece     3.derece     4.derece      5. derece
1. Grup     20.000     17.000     13.000     11.800     9.500
2. Grup      13.000     9.500     7.900     6.600     5.800
3. Grup     9.500     6.600     5.800     4.000     3.300
4. Grup     4.000     3.300     2.300     2.000     1.700
5.Grup     2.300     2.000     1.400     1.400     1.180
6.Grup      1.400     1.180     700     660     500
7.Grup     500     400     260     230     170

2024 Yılında Büyükşehir Belediyelerinde Uygulanacak Olan ÇTV Tarifesi (TL)

Bina Grupları     1.derece     2. derece     3.derece     4.derece      5. derece
1. Grup     25.000     21.250     16.250     14.750     11.875
2. Grup      16.250     11.875     9.875     8.250     7.250
3. Grup     11.875     8.250     7.250     5.000     4.125
4. Grup     5.000     4.125     2.875     2.500     2.125
5.Grup     2.875     2.500     1.750     1.750     1.475
6.Grup      1.750     1.475     875     825     625
7.Grup     625     500     325     287     212

Çevre temizlik vergisi büyükşehir belediyelerinde % 25 artırımlı olarak uygulanıyor. Bu nedenle her yıl iki farklı tarife yayımlanıyor. Bu tarifelerde yer alan bina gruplarını belirlemeye Bakanlar Kurulu, bina derecelerini belirlemeye ise Belediye Meclisleri yetkili.

Konutlara ait çevre temizlik vergisi ise su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle 2024 yılında metreküp başına büyükşehir belediyelerinde 2,30 TL, diğer belediyelerde 1,70 TL olarak uygulanacak.

Konutlara ait çevre temizlik vergisi ile yukarıda 1. tarifede yer alan tutarlar, kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5.000’den az olan belediyelerde % 50 indirimli olarak uygulanıyor.

Motorlu Taşıtlar Vergisi Yüzde 58,46 Oranında Arttı
2024 yılında ödenecek motorlu taşıtlar vergisi yüzde 58,46 oranında artırılmıştır. İlk taksiti Ocak ayının sonuna kadar ödenmesi gereken motorlu taşıtlar vergisinin 2024 yılı tarifesi aşağıdadır.

31 Aralık 2017 tarihinden önce (bu tarih dahil) kayıt ve tescil edilen otomobil ve arazi taşıtları ile motosiklet, minibüs, panelvan, otobüs, kamyon ve kamyonetlerin 2024 yılı motorlu taşıtlar vergisi tarifesi aşağıdaki gibidir.




-5-
MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ TARİFESİ
1 SAYILI TARİFE
Motor Silindir Hacmi (cm³)      Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
1.Otomobil, Kaptı Kaçtı, arazi taşıtı, vb     1-3 yaş     4-6 yaş     7-11 yaş     12-15 yaş     16 yaş ve üstü
1300 cm³ ve aşağısı     3.359     2.343     1.308     987     347
1301-1600 cm³ e kadar     5.851     4.387     2.544     1.798     690
1601-1800 cm³ e kadar     10.342     8.078     4.578     2.896     1.120
1801-2000 cm³ e kadar     16.296     12.546     7.374     4.387     1.728
2001-2500 cm³ e kadar     24.439     17.741     11.085     6.620     2.617
2501-3000 cm³ e kadar     34.081     29.646     18.519     9.956     3.654
3001-3500 cm³ e kadar     51.903     46.702     28.129     14.037     5.148
3501-4000 cm³ e kadar     81.611     70.470     41.500     18.519     7.374
4001 cm³ ve yukarısı     133.572     100.164     59.319     26.654     10.342
2- Motorsikletler     1-3 yaş     4-6 yaş     7-11 yaş     12-15 yaş     16 yaş ve üstü
100-250 cm³ e kadar     625     467     345     212     80
251-650 cm³ e kadar     1.294     979     625     345     212
651-1200 cm³ e kadar     3.341     1.985     979     625     345
1201 cm³ ve yukarısı     8.106     5.355     3.341     2.652     1.294

Minibüs, otobüs, panelvan, kamyon, kamyonet ve benzerlerinin 2024 yılı motorlu taşıtlar vergisi aşağıdaki tablodadır.

2 SAYILI TARİFE
Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri /Azami Toplam Ağırlık     Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
     1-6 Yaş     7-15 Yaş     16 yaş ve üstü
1.Minibüs     4.016     2.652     1.294
2.Panelvan ve Motorlu Karavanlar (Motor Silindir Hacmi)               
1900 cm³ ve aşağısı     5.355     3.341     1.985
1900 cm³ ve yukarısı     8.106     5.355     3.341
3.Otobüs ve Benzerleri (Oturma yeri)               
25 kişiye kadar     10.146     6.059     2.652
26-35 kişiye kadar     12.160     10.146     4.016
36-45 kişiye kadar     13.541     11.485     5.355
46 kişi ve yukarısı     16.245     13.541     8.106
4. Kamyonet kamyon, çekici vb. (Azami Toplam Ağırlık)                
1.500 kg.’a kadar     3.601     2.392     1.171
1.501-3.500 kg’a kadar     7.295     4.226     2.392
3.501-5.000 kg’a kadar     10.960     9.122     3.601
5.001-10.000 kg’a kadar     12.168     10.333     4.844
10.001-20.000 kg’a kadar     14.624     12.168     7.295
20.001 kg ve yukarısı     18.292     14.624     8.498
               


-6-
     Hatırlanacağı üzere, 16 ve 17 koltuğu olan minibüsler, otobüs tarifesi üzerinden MTV ödemekteydi. MTV Kanununda yapılan değişiklikle, 16 ve 17 koltuğu olan minibüslerin tanımı değiştirildi. Dolayısıyla söz konusu araçlar, 1 Ocak 2019 tarihinden itibaren minibüs tarifesine göre vergilendirilmektedir.

1 Ocak 2018 Tarihinden Kayıt ve Tescil Edilen Otomobil ve Arazi Taşıtlarının 2024 Yılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
Motor
Silindir
Hacmi (cm³)     Taşıt Değeri     Taşıtların Yaşları ve ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
          1-3 Yaş     4-6 yaş     7-11 yaş     12-15 yaş     16 yaş ve yukarısı
1-Otomoböil, Kaptıkaçtı, Arazi Taşıtları ve benzerleri
1300 cm³ ve aşağısı     180.000’ü aşmayanlar     3.359     2.343     1.308     987     347
     180.000’ü aşıp 316.400 ‘ü aşmayanlar     3.692     2.576     1.437     1.088     383
     316.400 ‘ü aşanlar     4.032     2.809     1.573     1.188     413
1301-1601 cm³ ekadar     180.000’ü aşmayanlar     5.851     4.387     2.544     1.798     690
     180.000’ü aşıp 316.400 ‘ü aşmayanlar     
6.439     
4.828     
2.801     
1.972     
754
     316.400 ‘ü aşanlar     7.026     5.265     3.050     2.153     823
1601-1800 cm³ ekadar     452.800’ü aşmayanlar     11.374     8.894     5.227     3.189     1.235
     452.800’ü aşanlar     12.413     9.697     5.710     3.484     1.348
1801-2000 cm³ ekadar     452.800’ü aşmayanlar     17.920     13.800     8.111     4.828     1.898
     452.800’ü aşanlar     19.553     15.061     8.848     5.265     2.072
2001-2500 cm³ ekadar     565.500’ü aşmayanlar     26.885     19.517     12.193     7.282     2.880
     565.500’ü aşanlar     29.332     21.290     13.299     1.948     3.142
2500-3000 cm³ ekadar     1.131.800ü aşmayanlar     37.485     32.615     20.373     10.957     4.016
     1.131.800’ü aşanlar     40.898     35.575     22.227     11.955     4.383
3000-3500 cm³ ekadar     1.131.800ü aşmayanlar     57.093     51.374     30.944     15.446     5.657
     1.131.800’ü aşanlar     62.289     56.039     33.756     16.845     6.179
3500-4000 cm³ ekadar     1.811.800ü aşmayanlar     89.767     77.517     45.649     20.373     8.111
     1.811.800’ü aşanlar     97.937     84.560     49.807     22.227     8.848
4001 cm³ ve yukarısı     2.151.400ü aşmayanlar     146.932     110.177     65.252     29.326     11.374
     2.151.400’ü aşanlar     160.285     120.196     71.186     31.991     12.413

Maktu Damga Vergisi Tutarları Yeniden Değerleme Oranında Arttı
Buna göre, 2024 yılında verilecek beyannamelerden yıllık gelir vergisi beyannameleri için 467,20 TL, kurumlar vergisi beyannameleri için 624,10 TL, katma değer vergisi ve muhtasar beyanname ile diğer vergi beyannameleri için 308,30 TL, belediye ve il özel idarelerine verilen beyannameler ile sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri için de 228,80 TL damga vergisi ödenmesi gerektiği belirtilmektedir.

Bilgi edinilmesi ve ilgili üyelerinize duyurulması rica olunur.


Banu TAŞCI                                                                         Muhammet Ali KÜNKCÜ
Genel Sekreter                                                                                            Başkan

DAĞITIM: TÜM ODALARA




GENELGEYİ YAZDIRMAK İÇİN TIKLATIN.






Düzenleyen Gökhan ATMAZ - 24.Ocak.2024 Saat 10:08